03 تخطيط المراجعة -1

 معلومات عن العملية

اسم العميل :       شركة الوسام العالمية للاستثمار المحدودة

السنة المالية :      31 ديسمبر 2007

إعداد :   سمير سامي

مراجعة : صالح القرا

تعميد :   صلاح مصلح

تعليمات :       ……………..    

 

خلفية عن العميل و نشاطه و فروعه و حساباته و أسماء الشركاء و رأس المال

 

خلفية عن العميل و نشاطه:

تأسست شركة الوسام العالمية للاستثمار المحدودة (الشركة) كشركة مساهمة محدودة المسؤلية بموجب الترخيص رقـم (1234) بتاريخ 20 يناير 1980 .

 

الأهداف الرئيسية للشركة هي إقامة وتأسيس وتملك المشاريع التجارية والصناعية والتعليمية والسياحية والعقارية  والمالية والخدماتية وممارسة كافة النشاطات التي تقوم بها وعلى أسس تجارية استثمارية وشراء وتملك الحصص .

 

بلغ عدد موظفي الشركة 500 موظفاً كما في 31 ديسمبر 2007 ( 420 موظف للعام 2006 ) .

 

فروع الشركة:

يوجد لدى الشركة 30 فرع منتشرة في جميع ارجاء الدولة وجميع حسابات الفروع مركزية تجري في المركز الرئيسي .

 

حسابات العميل :

يمسك العميل حساباته المركزية بواسطة برنامج حسابات مركزي ومشبوك من خلال شبكة مرتبطة مع جميع الفروع .

 

الشركاء وراس المال

 

الاسم 

عدد الاسهم

الوظيفة

القيمة

 

 

بيانات عن العاملين الرئيسيين لدى العميل وكيفية الإتصال بهم:

 

وصف مختصر عن النظام المحاسبى وأية تغييرات حدثت فيه:

 

النظام المحاسبي المستخدم هو نظام مصمم يشتمل على درجات عالية من السرية والامان . ويفي بجميع كتطلبات الشركة من عمليات حسابية وتقارير . كما انه يوجد لدى الشركة نظام مالي مكتوب ودليل اجراءات محاسبية يمكن لكل موظف في الدائرة المالية الاطلاع عليه .

كما تقوم الشركة بتحدبث برنامج الحسابات وتدريب الموظفين على استخدامه .

تقوم الشركة بتدريب موظفي الدائرة المالية من خلال دورات تعقد لهم في المركز الرئيسي او بالمراكز المتخصصة كالجمعيات المهنية .

 

أى بنود هامة وردت ضمن خطاب التكليف والتى تتطلب الاهتمام بها:

 

المهمة: نطاقها وإدارتها

 

نطاق المهمة على ضوء خطاب الاتفاق الموقع عليه مع العميل:

 

مراجعة حسابات المنشأة وفقاً لمعايير المراجعة المتعارف عليها و إبداء رأينا الفني المحايد فيما إذا كانت القوائم المالية للمنشأة تظهر بصورة عادلة المركز المالي وفقا لمعايير المحاسبة المتعارف عليها

فريق المراجعة والمراجعون المشاركون:

 

الإسم             

الوظيفة           

رقم الهاتف                 

 ملاحظات

                                                          

الإلتزام بالإستقلالية:

 

·     أتعاب المراجعة وكافة المصروفات الجارية التى تم دفعها بواسطة ذلك العميل ليست بالقيمة التى تضعف من موضوعية أداء واستقلالية فريق العمل من المراجعين

·     فريق العمل ليس على علم بأى نزاع أو تعارض مصالح مع ذلك العميل / أو بين ذلك العميل وأى شخص آخر فى مكتبنا.

·     لاتوجد أتعاب مستحقة طرف العميل قد تؤثر فى موضوعية أداء المكتب واستقلاليته

·     لايوجد نزاع قضائى جارى بين العميل والمكتب

·     فريق العمل يعلم طبيعة نشاط العميل و لديه الخبرة الكافية للقيام بتلك الخدمة

·     فريق العمل يستوعب العميل ولديهم القناعة بأنه يمكن الاستمرار فى التعامل مع العميل 

·     لايوجد موظف فى منشأة العميل كان شريكاً أو من كبار موظفي المكتب لدينا أو من المحتمل أن يكون كذلك

·     اعمال الحسابات والأعمال الاخرى التى تتم نيابة عن العميل من إعداد وضبط للقوائم المالية هى أعمال مقبولة من قبلهم والمكتب لم يلعب دور الإدارة لهم وقد تم تخطيط اختبارات المراجعة لتغطى الاعمال المكلفين بها لإبداء الرأي في صحة هذة القوائم المالية

·     فريق العمل وعائلاتهم لديهم استقلال تام عن العميل

·     لاتوجد ارتباطات مالية بين فريق العمل وبين العميل

 

المساعدة التي سيقدمها العميل في أعمال المراجعة

 

تقديم كافة البيانات و المعلومات و السجلات المحاسبية التي تساعدنا في إنجاز مهمتنا ومنها على سبيل المثال و ليس الحصر:

– إعداد موازين المراجعة بالمجاميع و الأرصدة                                                 

– إعداد كشوف تحليلية (Breakdown) لجميع الحسابات توضح مفردات كل حساب بحيث يطابق إجمالي الرصيد للحساب المبلغ المعروض في ميزان المراجعة                                       

– إعداد كشوف لحركة جميع الحسابات خلال الفترة محل المراجعة                               

– إعداد مذكرة بتسوية حسابات البنوك شهرياً                                                    

– إعداد بيانات تحليلية عن الأصول الثابتة وتفاصيل الإضافات والإستبعادات والإستهلاكات                 

– إعداد كشوف المخزون                                                    

– عرض المستندات المؤيدة للمعاملات والأرصدة للإطلاع عليها وفحصها وتقديم نسخ ضوئية منها عند الطلب للإحتفاظ بها في ملف المراجعة                          

 

الاتفاق مع العميل على مكان مناسب لفريق المراجعة و الأجهزة المطلوبة:

 

تم تخصيص المكان الملائم في المنشأة للشروع في ممارسة أعمال المراجعة

 

المواعيد الهامة:

 

خطاب الإدارة:    

تاريخ انتهاء أعمال التخطيط:

بدء العمل الميداني المرحلي:

بدء العمل الميداني النهائي:  

إقرار الزكاة و الضرائب:     مع إصدار التقرير

تقرير مراقبي الحسابات:    

 

قرارات التخطيط الفني:

تقدير البيئة الرقابية للعميل

(وصف مختصر للنظام الرقابي وتقدير مدى فعاليته في منع الأخطاء):

 

مخاطر المراجعة:

 

خطر المراجعة:

تعريف:   هي المخاطر الناتجة عن فشل المراجع – دون أن يدري – في تعديل رأيه بشكل ملائم ، بخصوص قوائم مالية بها أخطاء جوهرية.

 

خطر المراجعة  = المخاطر الذاتية X  المخاطر الرقابية X  خطر الإكتشاف

 

مع الأخذ في الإعتبار أن خطر المراجعة المقبول عالمياً والمتعارف عليه مهنياً في أوساط مكاتب المراجعة هو 5%

 

المخاطر الذاتية Inherent Risk:

هي قابلية أرصدة الحسابات للخطأ الجوهري في ظل عدم وجود إجراءات للرقابة الداخلية

وتقديرها يعتمد على عدة عوامل: (يستند التقدير على الحكم الشخصي للمراجع بشكل أساسي لأنها بيانات نوعية Qualitative)