خامسا : قسم الأوراق التجارية

يقوم قسم الأوراق التجارية بالعمليات التالية :

1-       تحصيل الأوراق التجارية.

2-       خصم الأوراق التجارية.

3-       إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد.

4-       منح سلف بضمان الأوراق التجارية.

 

     أولاً : تحصيل الأوراق التجارية:-

1-        يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية المطلوب تحصيلها لدى البنك.

2-       يحتفظ البنك بهذه الأوراق لحين حلول تاريخ الاستحقاق وفي هذا التاريخ هناك احتمالين:

أ‌-       تحصيل الأوراق بمعرفة البنك أو فروعه أو بمعرفة المراسلين في كل الحالات يضيف البنك صافي قيمة الأوراق المحصلة بعد خصم عمولة التحصيل إلى الحسابات الجارية لأصحاب الأوراق.

ب‌-  رفض الأوراق بعد خصم عمولة:

وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة لأصحابها بعد خصم عمولة التحصيل ومصاريف بروتستو من الحسابات الجارية (مصاريف البروتستو عبارة عن مصاريف قضائية تدفع في حالة الرفض لإثبات امتناع المسحوب عليه عن السداد).

 

        مثـال :

      فيما يلي بعض العمليات التي تمت في أحد البنوك التجارية خلال الأسبوع الأخير من جماد الآخر 1417هـ:

1-       بلغت الأوراق التجارية المقدمة للتحصيل خلال الفترة 400000 ريال.

2-       بلغ إجمالي الأوراق التجارية التي استحقت وحصلت خلال الفترة 250000 ريال منها 50000 ريال نقدًا و40000 ريال خصمً من الحسابات الجارية للمسحوب عليهم الأوراق و 120000 ريال بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.

3-       بلغت الأوراق التجارية التي استحقت ورفضت خلال الفترة 30000 ريال منها 120000 ريال كانت لدى البنك، و8000 ريال لدى الفروع والباقي لدى المراسلين.

        فإذا علمت أن :

–       عمولة التحصيل 1%.

–       عمولة المراسلين 0.5%.

–       مصاريف البروتستو 0.1%.

               المطلوب:

                    قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.

 

    الحـل

 

1-   عند استلام البنك للأوراق المقدمة للتحصيل يجري القيد النظامي التالي:

                 400000 من حـ/ أ تجارية للتحصيل

                     400000 إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل

                        (إثبات استلام الأوراق التجارية)

                  4000 من حـ/ الحسابات الجارية ( الخزينة )

                       4000 إلى حـ/ عمولة التحصيل                                          

            ( إثبات تحصيل عمولة التحصيل من العميل )

 

2- تحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق

 

بمعرفة البنك

 

بمعرفة الفروع

بمعرفة المراسلين

إثبات التحصيل

إثبات التحصيل

إثبات التحصيل

من مذكورين

12000 من حـ/ الفروع

من مذكورين

50000  حـ/ الصندوق

   12000 إلى ح/ الحسابات الجارية

39800 حـ/ المراسلين

40000 حـ/ الحسابات الجارية

 

   200 حـ/ عمولة المراسلين

  90000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

 

       (40000× 0.5%)

 

 

40000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق المحصلة

250000 من حـ/ أصحاب أوراق تجارية للتحصيل

25000 إلى حـ/ أوراق تجارية للتحصيل

 

3- رفض الأوراق في تاريخ الاستحقاق

 

الورقة موجودة لدى البنك

الورقة موجودة لدى الفروع

الورقة موجودة لدى المراسلين

يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة:

يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة:

يلغى القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة:

20000 من حـ/أصحاب أ.تجارية

8000 من حـ/أصحاب أ. تجارية للتحصيل

10000 من حـ/ أصحاب أ. تجارية للتحصيل

                     للتحصيل

8000 إلى حـ/ أ. تجارية للتحصيل

     10000إلى حـ/ أ. تجارية  للتحصيل

20000 إلى حـ/ أ.تجارية للتحصيل

               (إثبات الرفض)

                (إثبات الرفض)

              (إثبات الرفض)

 

 

12 من حـ/ الحسابات الجارية

8 من حـ/ الحسابات الجارية

               من مذكورين

           12 إلى حـ/ الخزينة

8 إلى حـ/ فرع …

 50 حـ/ عمولة تحصيل المراسلين

              (12000 × 0.1%)

(إثبات تحميل العميل بمصاريف البروتستو)

10 من حـ/ الحسابات الجارية

(إثبات تحميل العميل بمصاريف البروتستو)

 

60 إلى حـ/المراسلين

 

 

(إثبات مصاريف بروتستو وعمولة المراسل)

 

       ثانياً: خصم الأوراق التجارية:

عملية خصم الأوراق التجارية لدى البنك تتم على النحو التالي:

485.      يقوم البنك بشراء الأوراق التجارية من العملاء في نظير أن يدفع لهم قيمة حالية لهذه الأوراق والقيمة الحالية عبارة عن القيمة الاسمية للأوراق مطروحًا منها مصروفات الآجيو ويتكون هذا الآجيو من ثلاث عناصر رئيسية هي:

أ‌)       الفائدة على قيمة الورقة من تاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق.

ب‌)   عمولة تحصيل نظير قيام البنك بتحصيل الأوراق في تاريخ الاستحقاق.

جـ) مقابل مخاطرة نظير ما قد يتعرض له البنك من أخطار في حالة رفض الأوراق.

485.      في تاريخ استحقاق الأوراق المخصومة (المشتراة أو المقطوعة) هناك احتمالين:

أ‌)       تحصيل الأوراق المخصومة بمعرفة البنك أو الفروع أو المراسلين وفي هذه الحالة يتم إجراء قيد لإثبات عملية التحصيل لأن الأوراق تلك ملك للبنك.

ب‌)  رفض هذه الأوراق وفي هذه الحالة يقوم البنك برد الأوراق المرفوضة للعملاء خاصمي الأوراق (بايعي الأوراق) ويخصم من حسابهم الجاري أو يُحصل نقدًا قيمة الأوراق المرفوضة ومصاريف البروتستو.

 

مثـال : خصم الأوراق التجارية

       فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في بنك الرياض خلال الأسبوع الأخير من جماد الآخر 1417هـ:

1-     بلغت الأوراق التجارية المخصومة خلال الفترة 800000 ريال، والآجيو المستحق عنها 15000 ريال وقد صرف البنك من صافي القيمة نقدا 300000 ريال وأضاف الباقي للحسابات الجارية.

2-     بلغت الأوراق التجارية المخصومة التي استحقت وحصلت خلال الفترة 160000 ريال منها 80000 ريال نقدًا و20000 ريال خصما من الحسابات الجارية و40000 ريال بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.

3-    الأوراق التجارية المخصومة التي استحقت ورفض بلغت 50000 ريال منها 30000 ريال كانت لدى البنك و15000 ريال لدى الفروع والباقي لدى المراسلين، وقد أعاد البنك الأوراق المرفوضة إلى أصحابها وخصم من حسابهم الجاري قيمة الأوراق المرفوضة بالإضافة إلى مصاريف البروتستو.

      فإذا علمت أن:

         عمولة المراسلين 0.5% ومصاريف البروتستو 0.1%.

           المطلوب :

              قيود اليومية العامة لإثبات ما سبق في دفاتر بنك الرياض.

الحـل :

 

منـه

لـه

البيــان

ملاحظــات

 

 

1-

1)

     أ. تجارية المخصومة       

    800000  مشتريات    

  آجيو                  الصافي

15000              785000

 

 صرف نقدًا     إضافة للحسابات الجارية

300000             485000

 

800,000

 

من حـ/ أ. تجارية مخصومة

 

 

        إلى مذكورين

 

15.000

      حـ/ الآجيو

 

300.000

      حـ/ الصندوق

 

485.000

      حـ/ الحسابات الجارية

 

 

(إثبات عملية الخصم)

 

 

 

2-   من مذكورين

80,000

 

  حـ/ الصندوق

20,000

 

  حـ/ الحسابات الجارية

40,000

 

  حـ/ الفروع

 

160,000

     إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة

 

 

(إثبات عملية التحصيل)

 

 

المراسل

20000

 

  حـ/ عمولة المراسلين

100

 

     إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة

 

 

إثبات تحصيل الأوراق عن طريق المراسلين

 

 

3-

45

 

من حـ/ مصاريف بروتستو

 

 

            إلى مذكورين

 

30

حـ/ الخزينة ( الأوراق التي لدى البنك )

 

18

حـ/ فرع .. ( الأوراق التي لدى الفرع )

 

 

إثبات سداد مصاريف البروتستو

45,045

 

من حـ/ الحسابات الجارية 

 

 

                  إلى مذكورين

 

45

حـ/ مصاريف البروتستو

 

45,000

حـ/ أوراق تجارية مخصومة

 

 

إثبات تحميل العميل بمصاريف البروتستو وقيمة الأوراق المرفوضة

 

 

        من مذكورين

25

 

حـ/ عمولة التحصيل

5

 

حـ/ مصاريف البروتستو

 

30

                إلى حـ/ المراسل

5,005

 

من حـ/ الحسابات الجارية

 

 

               إلى مذكورين

 

5

     حـ/ مصاريف البروتستو

 

5,000

     حـ/ أوراق تجارية مخصومة

 

 

تحميل العميل بمصاريف البروتستو والأوراق المرفوضة

 

 

ثالثاً: إعادة خصم الأوراق التجارية لدى مؤسسة النقد:

تتم عملية إعادة الخصم على النحو التالي:

1-        يقوم البنك ببيع الأوراق التجارية المخصومة إلى البنك المركزي في نظير أن يتحمل آجيو يسمى “آجيو إعادة الخصم” ويعتبر هذا الآجيو من وجهة نظر البنك مصروف وبالتالي يكون مدين.

2-        في تاريخ استحقاق الأوراق المعاد خصمها هناك احتمالين:

أ‌)       تحصيل الأوراق المعاد خصمها بمعرفة البنك المركزي وهنا لا يجري البنك التجاري أي قيود لأن الأوراق ملك لمؤسسة النقد.

ب‌)   رفض الأوراق التجارية المعاد خصمها وهنا ترجع المؤسسة على البنك (يجري قيد لإثبات الرجوع) ثم يرجع البنك بدوره على العملاء بايعي الأوراق (يجرى قيد آخر لإثبات الرجوع على العملاء).

 

تمرين ) إعادة خصم الأوراق التجارية )

       فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية ببنك الرياض خلال الأسبوع الأخير من جماد الآخر 1417هـ:

1-       بلغت الأوراق التجارية المعاد خصمها لدى البنك المركزي خلال الفترة 20000 ريال والأجيو المستحق عنها 3000 ريال.

2-       الأوراق التجارية المعاد خصمها التي استحقت وحصلت عن طريق المؤسسة 150000 ريال.

3-       الأوراق التجارية المعاد خصمها التي استحقت ورفضت 40000 ريال وقد سددت البنك المركزي مصاريف بروتستو قدرها 60 ريال وأعادت الأوراق المرفوضة للبنك وقد رجع البنك بدوره على العملاء وخصم من حسابهم الجاري قيمة الأوراق بالإضافة لمصاريف البروتستو.

 

 الحـل :

 

منـه

لـه

البيــان

ملاحظــات

 

 

1-

 

ملاحظات:

1-           200000

آجيو          الصافي لدى مؤسسة النقد

3000         197000

 

 

 

من مذكورين

3,000

 

حـ/ آجيو

197,000

 

حـ/ مؤسسة النقد

 

200,000

إلى حـ/ أ. تجارية مخصومة

 

 

(إثبات عملية إعادة الخصم)

 

 

2-

لا تجرى قيود لأن الأوراق ملك للمؤسسة.

3- الأوراق المرفوضة يجرى لها قيدان.

 

 

3-

 

 

 

      من مذكورين

 

200,000

 

حـ/ أ. تجارية مخصومة

 

60

 

حـ/ م. بروتستو

 

 

200,060

إلى حـ/ مؤسسة النقد

 

 

 

(إثبات رجوع البنك المركزي على البنك)

 

200,060

 

من حـ/ الحسابات الجارية

 

 

 

إلى مذكورين

 

 

200,000

حـ/ أ. تجارية مخصومة

 

 

60

حـ/ م. بروتستو

 

 

 

(إثبات رجوع البنك على العملاء)

 

 

 

 

رابعاً: منح سلف أو قروض بضمان الأوراق التجارية:

عملية منح السلف بضمان أ. تجارية تتم على النحو التالي:

يقوم العملاء بإيداع الأوراق التجارية لدى البنك كضمان للسلفة ثم يقوم البنك بدراسة هذه الأوراق ويقرر نسبة السلفة من القيمة الاسمية للأوراق وتتم القيود على النحو التالي:

1-       تقديم الضمان: عند استلام البنك للأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلفة يجرى قيد بقيمة الأوراق المقبولة فقط كما يلي:

×× من حـ/ أ. تجارية بضمان سلف

              ×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية بضمان سلف.

2-       سحب السلفة: عند قيام العملاء بسحب السلفة أو جزء منها يفتح البنك لهم حساب جاري مدين يسمى حساب السلف يجعل مدينًا بما يتم سحبه فعلاً ويكون القيد:

×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية

                                  إلى مذكورين

              × حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا).

     × حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة قيمة السلفة إلى الحساب الجاري)

(إثبات ما سحبه العملاء من السلفة)

3-       الفوائد الدائنة: في نهاية كل فترة دورية يقوم البنك بحساب الفوائد الدائنة المستحقة على السلف (إيراد للبنك) ويجرى لها القيد التالي:

×× من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية

                             ×× إلى حـ/ الفوائد الدائنة

(إثبات الفوائد الدائنة)

ملحوظة: في حالة قيام البنك بخصم الفوائد عند منح السلفة يدمج القيدان 2 ، 3 بقيد واحد فقط كما يلي:

×× من حـ/ السلفة بضمان أ. تجارية

                       إلى مذكورين

حـ/ الصندوق (في حالة سحب السلفة نقدًا)

حـ/ الحسابات الجارية (في حالة إضافة السلفة للحساب الجاري)

حـ/ الفوائد الدائنة

4-       سداد السلفة: عند قيام العملاء بسداد السلفة أو جزء منها يتم القيدين التاليين:

– إثبات عملية السداد: (عكس قيد سحب السلفة تماماً).

من مذكورين

× حـ/ الصندوق (في حالة سداد السلفة نقدًا)

× حـ/ الحسابات الجارية (في حالة سداد السلفة من الحساب الجاري)

×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية

– ثم يلغى القيد النظامي بما يقابل الجزء المسدد كما يلي:

×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف

×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

(رد الأوراق المقابلة للجزء المسدد من السلف للعملاء)

 

ملحوظة:

في تاريخ استحقاق الأوراق التجارية المقدمة كضمان للسلف

هناك احتمالين:

أ‌)       تحصيل الأوراق وفي هذه الحالة يتم إجراء القيدين التاليين:

إثبات عملية التحصيل:

                           من مذكورين

                       × حـ/ الصندوق

                       × حـ/ الحسابات الجارية

                       × حـ/ الفروع

                             × إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية

إذا كان التحصيل يتم عن طريق المراسل يثبت القيد الآتي :

       من مذكورين

× حـ/ المراسلين

× حـ/ عمولة المراسل

                          × إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية                            

(إثبات تخفيض السلفة بصافي قيمة الأوراق المحصلة)

إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق التجارية التي تم تحصيلها:

×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف

                             ×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

ب‌)  رفض الأوراق التجارية ضمان سلف:

وفي هذه الحالة يلغى القيد النظامي أولاً بقيمة الأوراق المرفوضة كما يلي:

×× من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف

×× إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

وبعد ذلك يحدث أحد الأمرين:

·        إما أن يقوم العملاء بسداد الأوراق المرفوضة نقدًا وهنا يكون القيد:

×× من حـ/ الصندوق

×× إلى حـ/ السلف بضمان أ. تجارية.

·        وإما أن يقوم العملاء بإيداع أوراق جديدة بدلاً من المرفوضة ويكون القيد:

×× من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

×× إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف.

(قيد نظامي يثبت استلام البنك للأوراق الجديدة)

 

مثال: منح سلف بضمان أوراق تجارية

فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في بنك الجزيرة فرع جدة خلال الأسبوع الأول من رجب 1417هـ:

1-       بلغت قيمة الأوراق التجارية المقدمة كضمان سلف خلال الفترة 700000 ريال قبل منها البنك ما قيمته الاسمية 600000.

2-       بلغت سحوبات العملاء من السلف بضمان أ. تجارية خلال الفترة 350000 ريال منها 200000 ريال نقدًا والباقي أضيف للحسابات الجارية.

3-       بلغت الفوائد المستحقة على السلف بضمان أ. تجارية خلال الفترة 40000 ريال.

4-       أ. تجارية المقدمة كضمان سلف التي استحقت وحصلت 50000 ريال منها 30000 ريال نقدًا و15000 ريال بمعرفة الفروع والباقي بمعرفة المراسلين.

5-       الأوراق التجارية المقدمة كضمان سلف التي استحقت ورفضت بلغت 20000 ريال ومصاريف البروتستو التي دفعها البنك نقدًا 100 ريال وتم رد الأوراق المرفوضة لأصحابها فقاموا بإيداع أوراق جديدة بدلاً منها.

فإذا علمت أن: عمولة التحصيل 2% وعمولة المراسلين 1%.

المطلوب: قيود اليومية العامة لإثبات العمليات السابقة.

 

الحل

 

منـه

لـه

البيــان

 

 

1-

600,000

 

من حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

 

600,000

إلى حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف

 

 

قيد نظامي باستلام الأوراق التجارية

12,000

 

من حـ/ الخزينة / الحسابات الجارية

 

12,000

   إلى حـ/ عمولة تحصيل أوراق تجارية ضمان سلف

 

 

2-

350,000

 

من حـ/ السلف بضمان أ. تجارية

 

 

إلى مذكورين

 

200,000

حـ/ الصندوق

 

150,000

حـ/ الحسابات الجارية

 

 

إثبات ما سحبه العملاء من السلفة

 

 

3-

40,000

 

من حـ/ سلف بضمان أوراق تجارية

 

40,000

     إلى حـ/ فوائد دائنة   

 

 

إثبات الفوائد وتحميلها على العميل

 

 

4- ( أ ) من مذكورين

30,000

 

  حـ/ الخزينة

15,000

 

  حـ/ فرع

 

45,000

 إلى حـ/ سلف بضمان أوراق تجارية

45,000

 

من حـ/ أصحاب أوراق تجارية ضمان سلف

 

45,000

إلى حـ/ أوراق تجارية ضمان سلف

 

 

إلغاء القيد النظامي لاستلام الأوراق

 

 

من مذكورين

50

 

حـ/ عمولة تحصيل المراسل

4,950

 

حـ/ المراسل

 

5,000

  إلى حـ/ سلف بضمان أوراق تجارية

5,000

 

من حـ/ أصحاب أوراق تجارية ضمان سلف

 

5,000

إلى حـ/ أوراق تجارية ضمان سلف

 

 

إلغاء القيد النظامي لاستلام الأوراق

 

 

5- ( أ )

20,000

 

 من حـ/ أصحاب أ. تجارية ضمان سلف

 

20,000

إلى حـ/ أ. تجارية ضمان سلف

 

 

إلغاء قيد الأوراق التجارية المرفوضة

100

 

 من حـ/ الحسابات الجارية        

 

100

 إلى حـ/ الخزينة (مصاريف البروتستو)

 

 

تحميل العملاء بمصاريف البروتستو و عمولة التحصيل

20,000

 

من حـ/ أوراق تجارية ضمان سلف

 

20,000

إلى حـ/ أصحاب أوراق تجارية ضمان سلف

 

 

استلام أوراق تجارية جديدة بقيمة الأوراق المرفوضة ( قيد نظامي )

 

10 تعليقات to “خامسا : قسم الأوراق التجارية”

  1. بيسان Says:

    ارجوا الاجانة على سؤالي :
    في حالة اعادة خصم الكمبيالة لدى مؤسسة النقد,
    لماذا تقوم البنوك بمثل هذا الاجراء رغم انه في حالة عدم التحصيل من قبل مؤسسة النقد يتم اعادة الورقة للبنك و يقوم البنك باعادتها للعميل.

  2. نبهان Says:

    جزاكم الله خير على كل عمل قدمتموه مشششششششششششششششكورين

  3. نوزاد اسماعيل حاجي Says:

    hiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii

  4. نوزاد اسماعيل حاجي Says:

    hiiiiiiiiiiiiiiiiiii

  5. amani Says:

    يعطيك الصحة موضوع مهم و بالتفصيل

  6. amani Says:

    ولكن عندي سؤال من الضروري وجود الفروع و الراسلين ولمادا؟

  7. nawzad ismail haji Says:

    HELLO

  8. Donghaeㅡgirl Says:

    بس الي ابغاه سبب تسميته معامله خصم الاوراق النقديه

  9. محمود Says:

    بارك الله فيكم

  10. Mohamed Gaber Says:

    برنس ….. برنا يبارك لك

أضف تعليقاً

إملأ الحقول أدناه بالمعلومات المناسبة أو إضغط على إحدى الأيقونات لتسجيل الدخول:

WordPress.com Logo

أنت تعلق بإستخدام حساب WordPress.com. تسجيل خروج   / تغيير )

صورة تويتر

أنت تعلق بإستخدام حساب Twitter. تسجيل خروج   / تغيير )

Facebook photo

أنت تعلق بإستخدام حساب Facebook. تسجيل خروج   / تغيير )

Google+ photo

أنت تعلق بإستخدام حساب Google+. تسجيل خروج   / تغيير )

Connecting to %s


%d مدونون معجبون بهذه: