القسم الأول : التقارير المحاسبية وأنواع القوائم المالية

التقارير المحاسبية وأنواع القوائم المالية

 المبحث الأول: تعريف المحاسبة، وأهم التقارير المحاسبية  

أولاً: تعريف المحاسبة وأهدافها

  تعددت تعاريف المحاسبة المالية .. ولكن سيؤخذ في هذا البحث بالتعريف، الذي ينص على أن المحاسبة هي: “مجموعة من الفروض المنطقية، والمبادئ العلمية المتعارف عليها، والتي تحكم تسجيل وتبويب وتحليل العمليات ذات القيم المالية، المتعلقة بوحدة محاسبية، في مجموعة من الدفاتر والسجلات، بقصد تحديد نتيجة حركة الأموال في المشروع، من ربح أو خسارة، في خلال مدة معينة، ومراكز الأموال، في نهاية هذه المدة”.

  وتهدف المحاسبة، إلى توفير معلومات مالية عن المنشآت، أو المشروعات، بكافة أشكالها (زراعية- صناعية- تجارية- خدمية- مالية)، وكافة أنواعها، سواء كانت منشآت فردية، أو شركات أشخاص، أو شركات أموال. وتساعد المعلومات المالية، التي توفرها المحاسبة، على اتخاذ القرارات الإدارية المختلفة، داخل تلك المنشآت، أي أنها تساعد على القيام بالوظائف الإدارية المختلفة، من تخطيط وتنظيم ورقابة ومتابعة، وهذا ما يطلق عليه الاستخدامات الداخلية للمعلومات المالية.

  وتُستخدم المعلومات المالية، كذلك، بواسطة كثير من الجهات الخارجية، عن المشروع، مثل ملاك المشروع، ودائنيه، والمستثمرون المحتملون في المشروع، والمحللون الماليون، والحكومة، والجمهور، الذين لهم اهتمام بأعمال المشروع، لسبب أو لآخر. وتهتم معظم تلك الأطراف الخارجية بالحصول على معلومات، عن أرباح المشروعات، ومراكزها المالية

  

ثانياً: أهم التقارير المحاسبية

          لمّا كان الهدف الأساسي للمحاسبة، هو إعداد معلومات مالية عن المنشأة، لذا فإن هذه المعلومات تُلخّص في تقارير محاسبية مصممة، لمقابلة احتياجات صانعي القرارات لهذه المعلومات، سواء من داخل المنشأة أو خارجها. وأهم التقارير المالية التي يجب أن يوفرها النظام المحاسبي للمنشأة، هي:

 

1. القوائم المالية.

2. الإقرارات الضريبية، التي تقدم إلى مصلحة الضرائب.

3. التقارير المتخصصة، للقائمين على إدارة المنشأة.

4. التقارير الخاصة بالأجهزة والوكالات الحكومية، المنوط بها مسؤوليات تنظيميه أو رقابية، تتعلق بالاستثمارات، وسوق رأس المال، والقوى العاملة والبيئة.. الخ.

  وتأتى القوائم المالية في مقدمة التقارير المحاسبية، التي تُعدّها إدارة المنشأة. وتُعَدّ الميزانية واحدة من أهم القوائم المالية، التي تُعدُّها الإدارة، بغرض الوقوف على المركز المالي للمنشأة، في تاريخ محدد.

   

المبحث الثاني: أنواع القوائم المالية، والأهمية النسبية لقائمة المركز المالي

أولاً: أنواع القوائم المالية

تشمل القوائم المالية الرئيسية:

* الميزانية، أو”قائمة المركز المالي”.

* قائمة الدخل.

* قائمة التوزيع، أو”الأرباح المحتجزة”.

وتشمل قائمة المركز المالي، كل الحسابات في دفتر “الأستاذ العام”، التي مازال لها أرصدة مدينة أو دائنة، بعـد عمـل التسويـات الجرديـة وإقفال الدفاتـر. ويتم ترتيب هذه الأرصـدة في قائمة المركز المالي بطريقة خاصة. ويمكـن وصف قائمة المركـز المالي، علـى أنها قائمة الاستثمـارA Statement of Investment، بمعنى أنها تشتمل على عرض وتحليل لمصادر الأموال (الأموال المقترضة ورأس المال المملوك)، واستثمار هذه الأموال في مختلف أصول المشروع (أوجه الاستخدام). وهذا الوصف لقائمة المركز المالي، يؤكد أنها ليست قائمة قيمة، ولكنها بيان عن مصادر الأموال، واستخدامها، مرتبة طبقاً لقواعد متعارف عليها.

  أمّا قائمة الدخل، فهي بيان الإيرادات والمصروفات، وصافي الربح أو صافي الخسارة، الناتجة من عمليات المشروع، عن فترة محاسبية محددة، أي أنها بمثابة قائمة للنشاطa statement of activity.

  أمّا بالنسبة إلى قائمة التوزيع أو “الأرباح المحتجزة”، في شركات المساهمة فهي تحليل للتغيرات، التي حدثت في حقوق أصحاب المشروعStockholder’s Equity، خلال فترة المحاسبة.

  وإلى جانب هذه القوائم الرئيسية، هناك قوائم أخرى مساعدة أو فرعية، لإعطاء تفصيلات عن بعض البنود، التي تظهر بصورة مختصرة في القوائم المالية الأساسية. وتُعدّ هذه القوائم الفرعية، في الغالب، في صورة جداول. ومن أمثلة هذه الجداول، تلك التي تُعطي تفصيلات عن المباني، والأراضي، والآلات، ومجمع الإهلاك (الاستهلاك للأصول)، والمخزون السلعي، والاستثمارات طويلة الأجل، والالتزامات طويلة الأجل، وتكلفة المبيعات، والمصروفات البيعية، والمصروفات الإدارية… الخ.

  تُعرّف القوائم المالية، الرئيسية والفرعية، بأنها تقارير عامةOver-All Reports، بمعنى أنها تُظهر المركز المالي، ونتيجة الأعمال للمشروع كوحدة واحدة. وتُعَدّ هذه البيانات الإجمالية بيانات تاريخية بطبيعتها. وهذه البيانات الإجمالية العامة عن المشروع، لا يمكن استخدامها للحكم التفصيلي عن قسم أو جانب من نشاط المشروع، خلال دورة التشغيل. ولكن إدارة المشروع، تحتاج إلى عدد من التقارير التفصيلية أو الإجمالية، عن أجزاء أو عن أوجه نشاط معينة، ينفذها هذا المشروع. وهذه التقارير الداخلية، قد يتم إعدادها على أساس يومي، أو أسبوعي، أو شهري، أو ربع سنوي، أو طبقاً لطلب الإدارة.  

ثانياً: الأهمية النسبية لقائمة المركز المالي (الميزانية)

  كانت الميزانية، في وقت من الأوقات، تُعَدّ أهم القوائم الناتجة عن المحاسبة. ولكن، بدا بعد ذلك واضحاً، أن المقدرة الإيرادية للمشروع، هي من العوامل المتحكمة والمحددة لمركزه المالي. كما بدأ مستخدمو القوائم المالية يشعرون بالحدود المفروضة على قائمة المركز المالي.

ونتيجة لذلك، كان انتقال الأهمية النسبية من الميزانية وتحديد مراكز الأموال، إلى الأرباح والخسائر ونتيجة حركة الأموال. فقبل الأزمة الاقتصادية، عام 1929 ، كان اهتمام المحاسبين يتركز حول تحديد المراكز المالية للمشروعات، عن طريق تصوير قائمة المركز المالي (الميزانية). أمّا مشكلة تحديد صافي الربح أو الخسارة، فقد احتلت المركز الثاني. وكان الربح يقاس، في أغلب الأحوال، عن طريق تطبيق مبدأ الميزانية “Balance Sheet Approach“، الذي يقضى بحصر ومقارنة صافي أصول المشروع أول المدة وآخرها، وأي زيادة تدل على صافي الربح، وأي نقص يدل على صافي الخسارة.

 ويرجع الاهتمام بالميزانية في ذلك الوقت للأسباب التالية:

1. كان الاعتقاد سائداً، بأن نجاح المشروع يرتبط بحجم الأصول، ومدى كفايتها، لسداد حقوق الغير، وحقوق أصحاب المشروع.

2. كان من أهم أغراض الميزانية، هو تقديمها إلى البنوك للحصول على القروض اللازمة للمشروع. وكانت سياسة القروض المتبعة في البنوك، في ذلك الوقت، تعتمد على دراسة المركز المالي للمشروع وفحصه، أي أن قيمة القرض كانت تتناسب تناسباً طردياً مع حجم صافي الأصول.

3. كان الدائنون ينظرون إلى رؤوس أموال المشروعات، على أنها الضمان العام الوحيد لحقوقهم.

  ولعل هذه العوامل مجتمعة، هي التي أدّت إلى الاهتمام بالميزانية، وتحديد مراكز الأموال، في ذلك الوقت، عن طريق جرد أصول وخصوم المشروعات وتقويمها، وإعداد الميزانية في أول المدة وآخرها.

  ولكن منذ الأزمة الاقتصادية، عام 1930، حدثت تطورات اقتصادية وقانونية مهمة، أثّرت، إلى حد كبير، في الفكر المحاسبي، وأدّت إلى تحول الاهتمام من الميزانية إلى حساب الأرباح والخسائر.

ومن العوامل، التي أدت إلى هذا التطور، الآتي :

* لفتت الأزمة الاقتصادية أنظار المحاسبين إلى أن مراكز الأموال وحدها غير كافية، للحكم إلى مدى نجاح المشروعات. وأن المقدرة الربحية للمشروع، هي التي تعبر تعبيراً صادقاً عن مدى كفاية الإدارة وفاعليتها.

* تحـول اهتمام أصحاب البنوك إلى الربح، أساساً لسياسة الاقتراض. فقد اتضح لهم أن كثيراً من المشروعات عاجزة عن سداد القروض، على الرغم من كبر حجم صافي الأصول. وذلك، لأن هذه القروض تتمثل عادة في أصول ثابتة أو متداولة، من الصعب تحويلها إلى نقدية سائلة، نتيجة الأزمة الاقتصادية.

* أدرك الدائنون، للمرة الأولى، أهمية المقدرة الربحية، إلى جانب حجم رؤوس الأموال، كضمان عام لحقوقهم لدى الشركات.

* انتشرت قوانين الضرائب على الأرباح التجارية والصناعية، الأمر الذي أدّى إلى ضرورة فصل العمليات الإيرادية، عن الرأسمالية، وتصوير قائمة أرباح وخسائر مستقلة، لتحديد الربح الخاضع للضريبة.

* ظهر كثير من المنازعات القضائية أمام المحاكم، فيما يتعلق بمشاكل توزيع الربح، مما تتطلب ضرورة تحديد مفهوم الربح، وعناصره تفصيلاً، حتى يمكن البت في هذه المنازعات بصورة عادلة.

  كل هذه العوامل، أدّت إلى تحول الاهتمام من الميزانية وتحديد مراكز الأموال، إلى حساب الأرباح والخسائر، لتحديد صافي الربح القابل للتوزيع. وترتب على ذلك، ظهور فكرة تحديد الأرباح عن طريق تحليل عمليات المشروعTransactions Approach، بقصد فصل العمليات المتعلقة بتحديد الربح، عن تلك المتعلقة بتحديد مراكز الأموال في المشروع .

   إن تحول الاهتمام من الميزانية (قائمة المركز المالي)، إلى حساب الأرباح والخسائر “قائمة الدخل”، لا يعنى بالضرورة أن الميزانية أصبحت عديمة الأهمية أو المنفعة. إن الميزانية، خاصة عندما تشتمل على بيانات مقارنة، في تواريخ زمنية مختلفة، توفر بيانات كثيرة للدائنين، والمساهمين الحاليين والمحتملين، وإدارة المشروع، والجمهور. ومن بين ما توضحه الميزانية من بيانات، مدى ما يتوافر لدى المشروع من سيولة في الفترة القصيرة، والالتزامات، التي ينبغي أن يواجهها المشروع في المستقبل، ومصالح الدائنين وحقوق الملكية والاتجاهات المختلفة، لتطور تلك العناصر وما إذا كانت في مصلحة المنشأة أم لا. وبناء على ذلك، فإنه يمكن القول إن قائمة المركز المالي تُلْقِي كثيراً من الضوء على وضع المشروع ومركزه، ويضاف ذلك، بطبيعة الحال، إلى ما توفره قوائم الدخل من ضوء على نتيجة أعمال المشروع، من ربح أو خسارة

67 تعليقات to “القسم الأول : التقارير المحاسبية وأنواع القوائم المالية”

  1. MAHMOUED MOHMED AHMED Says:

    الرجاء التكرم بمدى بتعريف عن التمويل و الأحتياطيات

  2. عادل علي مرعي Says:

    بارك الله فيك ونفع بك .
    نستفيد منك ان شاء الله .
    أنا محاسب فروع في شركة الغزالي للادوية .

  3. عادل علي مرعي Says:

    عفواً . . .
    أنا طبعاً من اليمن .
    با ا ا ا ا ي

  4. هبه الهادي Says:

    موضوع جمييل
    لكن انا عاوزة انواع التقارير المالية
    يعنى التقرير ربع السنوي
    وتقرير محلس الادراة وهكذا يعني
    ارجو افادتي للضرورة لان محتجاة في بحث

  5. عبد العزيز المنتصر Says:

    السلام عليكم ….
    شكراً جداً جداً بالنسبة لهذا الموضوع بس أريد خدمة منك عندي بحث على قائمة المركز المالي وكل ما يتعلق بها وخاصة ” تحليل القوائم المالية من جهة قائمة المركز المالي ” ارجوا منك .
    و شكـــــــــــــــــــراً ……..

  6. sqarra Says:

    الاخوة الاعزاء شكرا على مروركم وكلماتكم الرقيقة متمنيا ان اكون عند حسن ظن الجميع
    الاخ عبد العزيز منتصر راجع الرابط ادنا لعله يفي بالغرض مع التحية

    http://sqarra.wordpress.com/any1

  7. ابو عبدالله Says:

    السلام عليكم
    جزى الله القائمين على هذا الموقع خيرا

    انا ادير عمل متوسط الدخل وبوجود فروع لعملي
    اتمنى ان تمدوني بنوعية التقارير التي يمكن
    ان اتابع بها عملي
    لان خبرتي الماليه محدوده
    وشكرا

  8. sqarra Says:

    الاخ ابو عبدالله
    السلام غليكم
    ما هو نوع العمل الذي تقوم به تجاري ام خدمي ام صناعي المرجو تحديدة حتي يتم افادتك
    مع التحية

  9. أمجد Says:

    شاكرين لكم حسن العرض

  10. النحاس صدقى السيد مهني Says:

    جزاك الله خيرا يادكتور صالح وارجو من سيادتكم ان توضح لنا قيود االتسويات وقيود الاهلاك وقفالها فى الميزانية فى نهاية السنة المالية

  11. asmaa Says:

    معلومات جميلة بس يا ريت نعرف مصدر هذة المعلومات

  12. أنيس Says:

    جزاك الله خير

    أخي أريد المزيد عن قائمة التدفقات النقدية Cash Flow حبذا إن كان لديك فضل علم أتراسلني على بريدي الإلكتروني

    وشكرا

  13. نادية Says:

    انا بصدد البحث عن تنظيم شركة التامينات باللغة العبية

  14. نادية Says:

    انا بصدد البحث عن تنظيم شركة التامينات باللغة العربية

  15. عمر Says:

    جزاك الله خير على ما قدمته من شرح
    هل بالإمكان التواصل معك

  16. محمد عطيه نور الدين Says:

    جزاك الله كل خير بس ياريت نعرف المزيد عن قائمة الارباح المحتجزه واسس اعداد القوائم الماليه هل هو اساس الاستحقاق او الاساس النقدى

  17. خديجة Says:

    أتمنى أن أحظى بموضوع أهمية اعداد القوائم المالية لمراجعة أعمال نهاية السنة أرجو المساعدة ..وشكرا لكم

  18. المعمرية Says:

    موضوع رائع بس ياريت تساعدنا في فهم اسس محاسبة البنوك الاسلامية

  19. عمر الحياري Says:

    بدي اغلبكو اخواني واخواتي اريد القوائم الماليه لاي شركه والتحليل تبعها بس ياريت الشركه تكوون بالاردن ضرووري جدا

  20. سعيد قمصي Says:

    شكراااااا ع المواضيع الهادفة والقيمة نسأل الله ان ينفع بكم الامة السلامية
    بااااااااااااااااااااااااااي

  21. دعاء فاروق محمد Says:

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
    جزاكم الله خير عنا ولكن اتنمنى نشر القوائم مصوره بالبيانات الاساسيه للاحتياج لها
    ولكم جزيل الشكر

  22. معتصم من غزة Says:

    جزيتم خيرا والى الامام ودمتم ذخرا لامتنا

  23. معتصم من غزة Says:

    ارجو نشر كيفية ادارة مطعم على البحر ماليا

  24. salma Says:

    الرجاء ارسال لي انواع التقارير وكيفية كتابة التقارير واذا كانت فيها نماذج او اسئلة الرجاء ارسال الرد سريعا شاكرين مجهودتكم العظيمة

  25. اسامة جعفر احمد Says:

    ا السلام عليكم
    ارجوا التكرم بعرض قائمة المركز المالي التفصيلية

  26. اسامة جعفر احمد Says:

    السلام عليكم
    اتمني منكم ان تمدوني باهم التقارير المحاسبية للمحاسبة شركات المقاولات

  27. الفاتح ماجد Says:

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة
    فى البداية شكرا جزيلا علي المعلمومات القيمة
    في الحقيقة اطلب منكم القوائم المذكورة اعلاة الطريقة البتتعمل بيها والامثلة وياريت عبر بريدى هذا جد محتاج ليها
    مع خالص شكزى وتقديرى

  28. حامد حسان Says:

    ياريت لوسمحتم أرسال التحليل المالي للمدارس + قائمة التدفقات النقدية للمدارس

  29. حامد حسان Says:

    ياريت ضروي ولو أمكن شكل للقوائم المالية للمدارس

  30. عامر علي علي عرفات Says:

    بارك الله بك لو امكن العمليات المالية المتعلقة بالاسهم شراء وبيع وتوزيعات ارباح وخسائر في الشركات المساهمة

  31. محمد Says:

    بارك اللة فيكم وجزاكم اللة خير
    ولكن ما المصدر الخاص بهذة المعلومات

  32. bent alnour Says:

    موضوع جميل اخي الكريم شكرا لك…….
    انا طالبة بمستوى البكلاريوس وموضوع بحثى هو(دور المحاسبة المحوسبة في رفع كفاءة وربحية البنوك التجارية)الرجاء التكرم باى معلومات وشكرا

  33. jenan Says:

    مواضيع جميلة.
    موضوع بحثي عن الميزانية النقدية.كيف يمكنني أن أنشء ميزانية نقدية لبنك و كيف يمكنني تحليلها؟

  34. عبدو القناص Says:

    مشكورررر

  35. عبدالناصر عامر الخمسي-ليبيا Says:

    السلام عليكم:-
    نأمل لكم التقدم والإزدهار خدمة للعلم عامة وعلم المحاسبة خاصة ، لما فيه من تبيان لحقوق المتعاملين اقتصادياً ، وإعطاء كل ذي حق حقه.

  36. Eman Hassan Says:

    v.nice

  37. بهاء محمد Says:

    جيد

  38. ود رجب Says:

    لكم الشكر وجزاكم الله كل خير معلومات غاية في الاهمية وقمة في الترابط مفيدة لدرجة كبيره فمهما كانت سنين الخبرة لديك تجد انك في حوجه لتلتهم السطور.

  39. شوق المصرى Says:

    مشكور ع المجهود عن جد

  40. adel ramadan hassan Says:

    برجاء تحديد أهمية القائمة الخاصة ب:
    Statement of Retained Earnings
    وما هي البنود التي تشملها بالتفصيل
    ولكم الشكر
    عادل ـ مصر المحروسة

  41. ahmed Says:

    احمد السوداني
    مشكور ياحبيبنا

  42. malik Says:

    جزاك الله عنا كل خير
    وجعلها في ميزان حسناتك

  43. حماده البحيرى Says:

    ممتاز

  44. محمد سمير Says:

    جزاك الله خيرا
    ممتاز

  45. محمدحسام فوزي Says:

    محمد فوزي- السودان
    بارك الله فيك ونتوقع المزيد

  46. mohammed baraja Says:

    نأمل لكم التقدم والإزدهار خدمة للعلم عامة وعلم المحاسبة خاصة ، لما فيه من تبيان لحقوق المتعاملين اقتصادياً ، وإعطاء كل ذي حق حقه.

  47. Ahmed AlAhmady Says:

    بارك الله فى علمكم هذه مدونه محتمه شامله كامله متخصصه متكامله تتيح المعلومه بإلاص وحب نتمنى أن يكون كل العلماء والمتخصصين على هذه الدرجه من الحب والعطاء للإنسانيه وفقكم الله لما يحب ويرضى

  48. alaa Says:

    الرجاء التوضيح بأمثلة حيه مستقاه من شركات فعليه قائمة وتزاول النشاط

  49. شهناز Says:

    استفسر ماهو الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الأرباح والخسائر

  50. sadig Says:

    اريد معلومات عن المحاسبة الالكترونية

  51. alo0oy Says:

    ما تعريف قائمه المركز المالي الحقيقي و المستمر
    وحسابات قائمه الدخل :وهميه – اسميه – مؤقته :

  52. مفهوم الاداء المالي وطرق قياسه Says:

    مفهوم الاداء المالي وطرق قياسه

  53. elfatih Says:

    ياريت لو كيفه اعداد كل القوائم الماليه مع خالص شكري وتقديري

  54. شادي أصلان Says:

    جزاك الله خيرا

  55. حافظ Says:

    شكرا كتير على هذا العرض القييم وعلى كل مجهوداتكم

  56. Huner Rwandizy Says:

    اريد كتب عن القوائم المالية للبحث العلمي

  57. السيد Says:

    السلام عليكم ورحمة الله
    ارجوا كيفية عمل القوائم الماليه من البدايه حتى الميزيانيه
    وبالاخص كيفية عمل الميزانيه الختاميه

  58. ابواحمد Says:

    اخي الكريم اريد تقرير عن تحليل مراكز قوة وضعف المنشأة ويوضح الحلول للمنشأة

  59. abdo m Says:

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
    ممكن كيفية عمل القوائم المالية من البداية حتي الميزانيه

  60. محمد المالكي Says:

    ارجو من الساده مساعدتي في معرفه خطوات اعداد الميزانيه اي عندما انوي عمل ميزانيه شركه خرسانه جاهزه ما الخطوات اللتي اتبعها للحصول علي الارقام الفعليه لبنود الميزانيه .

  61. BENS Says:

    يا أخي ممكن تعطيني معلومات من أجل التهميش للأمانة العلمية يا أخ بوركت :)

  62. كمال بشير اسماعيل Says:

    ما الفرق بين المحاسبة التجارية والحكومية والقومية

  63. هدي سليمان Says:

    السلام عليكم… الموضوع شيق جدا …اين اجد القسم الثاني من الموضوع

  64. شهد Says:

    السلام عليكم..الموضوع رائع جدا مشكووووور

  65. refaat nassr fegeery Says:

    مواضيعكم رائعة فقط نرجو الإختصار فى عرض القوائم المالية مع التحليل المالى

  66. abdalmonem salem Says:

    جزالك الله كل خير على ما تقدمة فى مجال المحاسبة والمراجعة و كل ما يتعلق بهما

  67. نجو يحي Says:

    شرح جميل @كيف أعد تقرير مسح

أضف تعليق

إملأ الحقول أدناه بالمعلومات المناسبة أو إضغط على إحدى الأيقونات لتسجيل الدخول:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. تسجيل خروج   / تغيير )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. تسجيل خروج   / تغيير )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. تسجيل خروج   / تغيير )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. تسجيل خروج   / تغيير )

Connecting to %s


تابع

Get every new post delivered to your Inbox.

Join 1,417 other followers

%d مدونون معجبون بهذه: