خطابات الضمان و دورها في نشاط المقاولات خاصة

ما هو تعريف خطاب الضمان أو الكفالة letter of guarantee
 

 

خطابات الضمان هي تعهد كتابي صادر من البنك بناء على طلب احد عملائه يقر فيه بأن يدفع قيمة للجهة الصادر لصالحها في حالة المطالبة بسداد قيمته دون الالتفات إلى أية معارضة . كما يقر بتجديده بشرط ان تصل المطالبة بالدفع أو التجديد للبنك في موعد أقصاه تاريخ الأستحقاق المبين بخطاب الضمان

و في ضوء التعريف السابق يمكن القول ان خطاب الضمان يتميز بعدة خصائص من أهمها : -

  1. أنه تعهد صادر من أحد البنوك و معتمد بتوقيعاته
  2. أنه تعهد بدفع مبلغ معين لا يتجاوز قيمة خطاب الضمان إلى المستفيد عند أول طلب و بدون فائدة بشرط أن تصل المطالبة للبنك في موعد أقصاه تاريخ الأستحقاق
  3. أنه ليس نقدية سائلة ، ولا يجوز تداوله ، فهو تعهد من البنك بدفع مبلغ معين للجهة المستفيدة
  4. أنه ليس شيك أو ورقة تجارية ، و من ثم لا يجوز تحويله أو تظهيره للغير
  5. الأصل أن يكون الالتزام محدد المدة ، و أن أية مطالبة بشأنه يجب أن تصل إلى البنك في ميعاد أقصاه تاريخ الاستحقاق
  6. ليست هناك علاقة بين التزام البنك بدفع قيمة خطاب الضمان للمستفيد و بين العلاقة التي تربط العميل بالمستفيد
  7. الأصل في خطاب الضمان أن يكون متحرراً (غير معلق بشرط) فإذا كان الخطاب مشروطاً و قبله المستفيد لا يجوز المطالبة بقيمة الخطاب ما لم يكن الشرط الوارد قد تحقق
  8. أن هناك جهات من الممكن أن تكون معفاة من تقديم خطابات الضمان مثل الهيئات العامة و الجهات الحكومية
  9. لا يلزم أن يصدر من المستفيد قبول لخطاب الضمان ، و يكفي أن يتلقى المستفيد الخطاب ولا يعترض عليه فيثبت حقه فيه ، أما إذا إعترض المستفيد على خطاب الضمان و رده للمصرف سقط حقه فيه ، و يجوز له حينئذ مطالبة العميل بأداء التأمين نقداً

 

و بعبارة أخرى تبدأ القصة عندما تطرح الوزارات و المصالح الحكومية مناقصات ، يتقدم المقاولون بعطاءاتهم في هذه المناقصات و تفحص الجهة طارحة المناقصة العطاءات المقدمة لإختيار أفضلها ، و بذلك ترسو المناقصة على مقاول معين تتعاقد معه على إتمام المشروع المطلوب . و لكي تضمن الجهة صاحبة المناقصة أن لا يتراجع المقاولون في عطاءاتهم إذا إرتفعت الأسعار بعد أن تقدموا لها ، أو إذا تبين لهم أنهم أخطأوا التقدير ، فإنها تشترط أن يكون كل عطاء مصحوباً بتأمين نقدي ، فإذا عدل المقاول عن عطائه صودر هذا التأمين . و يمكن للمقاول أن يقدم بدلاً من هذا التأمين النقدي خطاباً من المصرف يتعهد فيه المصرف بأداء ما يوازي هذا التأمين عند طلبه من الجهة صاحبة المناقصة و يسمى هذا “خطاب الضمان الأبتدائي” و إذا رست الناقصة على مقاول معين ، فان الجهة طارحة المناقصة تطلب من هذا المقاول تقديم تأمين نهائي ضماناً لحين تنفيذ العملية المسندة إليه ، و للمقاول أن يقدم بدلاً من هذا التأمين خطاب ضمان نهائي ، و في النهاية هو وثيقة ضمان مهمة في الحياة العملية و خصوصاً في مجال المقاولات.

و الآن سوف يتم تعريف أهم أنواع خطابات الضمان المشهورة حيث أن أنواع خطابات الضمان لا تعد ولا تحصى فالأساس فيها انه كلما كان هناك حاجة ملحة لوجود تأمين نقدي يجب أن يقدم من الشخص المفترض منه أن يتحمل مسؤولية حُملت إليه من قبل جهة معينة ، و ضماناً لهذه الجهة يتم المطالبة بتوفير تأمين نقدي أو خطاب ضمان مصرفي ، و على كلاً فأنه سوف يتم عرض مبسط للأنواع التي من الممكن تواجدها في الحياة العملية وسوف يتم التركيز على اكثر هذه الأنواع شيوعاً .


 

و الآن سوف يتم إلقاء الضوء على أنواع خطابات ضمان المناقصات و المزايدات .

خطابات ضمان المناقصات و المزايدات هو الخطاب الذي يصدر في الغالب لصالح الوزارات و المصالح الحكومية و المؤسسات و الشركات ضماناً لحقوقها في عقود المقاولة أو التوريد و هي تنقسم للآتي :-

 

 

  1. خطاب الضمان الأبتدائي PROVISIONAL LETTER OF GUARANTEE(BID BOND)

 

و هو الذي يرفقه المقاول بالعطاء المقدم منه في المناقصة أو المزايدة ، و يمثل نسبة معينة من قيمته لكي تطمئن الجهة طارحة المناقصة أو المزايدة إلى جدية العطاءات المقدمة و عدم تراجع مقدم العطاء إذا تغيرت الأسعار أو تبين له خطأ تقديره

و سمي ضمان أبتدائي أو مؤقت لأن الغرض منه ينتهي بعدم رسو المناقصة أو المزايدة على العميل مقدم العطاء او برسوها عليه و توقيعه على عقده . ففي الحالتين يسترد المقاول خطاب الضمان ، أما إذا تراجع عن توقيع العقد بعد أن رسي عليه كان للجهة المستفيدة طارحة المناقصة أو المزايدة أن تصادر قيمة الضمان الأبتدائي.

 

  1. خطاب الضمان النهائي FINAL LETTER OF GUARAANTEE (PERFORMANCE GTEE)

 

و هذا الضمان يتعين أن يقدمه من يرسو عليه العطاء بغرض ضمان حسن تنفيذ الإرتباطات المبرمة مع الجهات المستفيدة ، وفق شروط عقد المقاولة أو التوريد . و يظل خطاب الضمان النهائي ساري المفعول بكامل قيمته ليحن إنتهاء الغرض منه أو إنتهاء مدته

 

  1. خطاب ضمان الصيانة MAINTENANCE GUARANTEE

 

بعد الأنتهاء من تنفيذ المشروع ، تقوم الجهة المستفيدة بإستلامه إذا ظهر و تبين أن المشروع نفذ تماما حسب الشروط و المواصفات المتفق عليها ، و لكن تحسباً لظهور عيوب أو ثغرات غير ظاهرة ، و نظراً لإمكانية بروز حاجة إلى إجراء بعض الإصلاحات و الصيانة و الترميم فإن الجهة المستفيدة ، و حتى تعيد للعميل و للمصرف خطاب الضمان النهائي ، فإنها تطلب أن يصدر من المصرف خطاب ضمان يضمن إجراء مثل هذه الإصلاحات أو إستكمال أية عيوب قد تظهر في المشروع ، و تكون مدة كفالة الصيانة بحدود سنة في الغالب

 

  1. خطاب ضمان الدفعة المقدمة ADVANCE PAYMENT GUARANTEE

 

قد يستعين المقاول مقدم العطاء المقبول بموارد الجهة طارحة العطاء ، و خصوصاً في المشاريع الضخمة ، لتمويل العملية المظلوب إنجازها ، و حيث لا تكفي موارده الذاتية لمقابلة إحتياجاتها ، بالحصول على دفعة مقدمة تقدر بنسبة يتفق عليها من قيمة العملية و غالباً منا تستخدم هذه الدفعة لإعداد الأحتياجات الأولية للعملية من المواد و الادوات و الآلات .. الخ ، و يصدر خطاب الضمان عن الدفعة المقدمة لكفالة ردها أو رد ما تبقى منها عند تسوية الحساب ، و يجري العمل على إستنزال نسبةمن الدفعة المقدمة بخصمها من المستخلصات المدفوعة مقابل القدر المنفذ من العملية . و بالتالي يجري تخفيض مبلغ الضمان بقدر هذه النسبة – و نسبة التخفيض يتفق عليها بداءة ، و غاللبا ما ينص خطاب الضمان في صياغته على إجراء تخفيض لفيمته تلقائيا بقدر النسبة المستقطعة من المستخلصات سدادا ً للدفعة المقدمة ، و لذلك يشترط المصرف عند إصدار هذا النوع من الضمانات قيام العميل بالتنازل عن مستحقاته في العملية لصالحه حتى يكون على علم بما يرد من مستخلصات بشأن العملية المتنازل عنها ، ويجري تخفيض قيمة خطاب الصمان تلقائياً وفقا للأسس المتفق عليها.

 

 

  1. خطابات ضمان الأشياء المعارة للمقاول

تصدر هذه الضمانات في الحالات التي تعير فيها الجهة المستفيدة صاحبة المشروع إلى المقاول آلات أو معدات أو نماذج لإنجاز العملية المعهود بها إليه ، و يكون الغرض منها ضمان رد الأشياء المعارة بحالتها عند إنتهاء العملية

 

نجد أن أطراف العملية في خطاب الضمان ثلاثة أطراف :-

الطرف الأول : العميل

و هو الذي يصدر بناء على طلبه و لحسابه خطاب الضمان

الطرف الثاني : المستفيد

و هو الذي يصدر لصالحه خطاب الضمان

 

الطرف الثالث : البنك

و هو الذي يُصدر الضمان نيابة عن عميله و لحسابه ويقبل بمقتضاه أن يضمنه لدى المستفيد في مبلغ الضمان

 

علاقة العميل طالب الضمان بالمستفيد :-

تكون هذه العلاقة علاقة عقدية مثل التي تنشأ في حالة عقود المقاولات أو التوريد أو عقود الأستيراد و التصدير ، أو قد تكون تعاقدية كما في حالة خطابات الضمان الأبتدائية التي تصدر ضماناً لجدية العطاءات المقدمة ، أو قد تكون تنظيمية مثل خطابات الضمان الجمركية و المهنية و كل ما من شأنه إلزام العميل بإيداع تأمينات نقدية

 

علاقة العميل بالمصرف :

يعتبر الطلب الذي يتقدم به العميل إلى البنك لكفالته في اصدار خطاب الضمان إلى الجهة المستفيدة بمثابة إيجاب من العميل و يعتبر إصدار المصرف خطاب الضمان بمثابة قبول لطلب العميل ، و بإصدار الخطاب و وصوله إلى علم المستفيد أصبح المصرف ملزم تجاه المستفيد بكامل الشروط الواردة في خطاب الضمان

 

علاقة البنك بالمستفيد :

متى تم قبول المستفيد خطاب الضمان برأت ذمة العميل من تقديم التأمين النقدي الذي يحتاجه المستفيد

 

غطاء خطابات الضمان:

يتمثل غطاء خطابات الضمان في الضمانات التي يقدمها العميل للمصرف لتغطية مركزه عن كل مبلغ يتعهد بدفعه فيما لو إضطر المصرف إلى ذلك تنفيذاً لخطاب الضمان و قد تكون قيمة الغطاء متمثلة في الأتي :

غطاء مادي : مثل النقدية أو أراق مالية أو شهادات إستثمار أو بضائع

غطاء غير مادي : مثل أن يكون هناك كفيل يكفل العميل للوفاء بقيمة الغطاء في حالة مطالبة المستفيد بالقيمة و عدم دفع العميل لها ، أو أن يتنازل العميل للمصرف عن مستحقاته لدي المستفيد

و من الممكن أن نصنف أنواع الغطاء طبقاً للكمية التي تقدم في مقابلها .

ا-غطاء كامل

عند دفع العميل قيمة خطاب الضمان بالكامل نقدا أو عن طريق تخصيص وديعة لأجل أو شهادات أستثمار و في كل الحالات يجب أن نعرف أن قيمة هذا الغطاء تكون دائماً و أبداً بمنأى عن الدائنين بخصوص الحجز عند المنازعات ، و على كلاً فأنه بقيمة هذا الغطاء يتم أضافة حساب غير شخصي يسمى حساب إحتياطي خطابات الضمان

ب-غطاء جزئي

من الممكن للبنك اصدار خطاب الضمان مع القبول بتغطية قيمته تغطية جزئية أو بدون غطاء و هذا كله يعتمد على قوة و وضع العميل في السوق و مدى مصداقيته و سمعته الخارجية و للبنك حرية التصرف في هذا الشأن و أتخاذ كافة الأجراءات التي يراها مناسبة في هذا الشأن

 

كيفية أصدار خطاب الضمان

يقوم العميل بتوقيع نموذج خاص بخطابات الضمان و من الممكن ان يوقع العميل طلب مقدم بمعرفته يتضمن أسم المستفيد من الضمان و عنوانه ، نوع خطاب الضمان ، مبلغ الضمان ، الغرض من الضمان ، مدة الضمان ، التصريح الواضح للمصرف بأن يدفع كل أو بعض مبلغ الضمان إلى المستفيد لدى أول طلب منه و رغم أية معارضة قد يبديها العميل ن التصريح للمصرف بأن يخصم من حسابه الجاري الجزء غير المغطى من الضمان وكذا العمولات و المصاريف المقررة

تضيف بعض المصارف نصاً يقضي بأن يكون للمصرف أن يجدد سريان خطاب الصمان بعد إنتهاء مدته إذا طلب المستفيد ذلك ، أو بأن العميل يفوض المصرف و يوكله في التجديد ، و مثل ذلك النص يعتبر شرط إذعان ، بمعنى أن يكون العميل مضطراً إلى التسليم به ليحصل على خطاب الضمان ، لذلك يمكن للعميل أن يطلب إلى القاضي غعقاءه منه ، فإذا أعفاه القاضن منه لم يكن ملزماً بالتجيد ن بينما يكون المصرف وحده ملزماً بأداء قيمة خطاب الضمان إذا كان قد أصدر التجيد دون موافقة العميل .. لذلك ينصح بعدم إدراج مثل هذا النص في طلب إصدار خطابات الضمان

بعد الموافقة من قبل البنك و القيام بإجراءات التحقق من صحة التواقيع و خلافه من الإجراءات الداخلية للبنك يتم إصدار خطاب الضمان ثم يتم إشعار المستفيد به بالبريد الموصى عليه (المسجل ) أو قد يتم تسليمه للعميل باليد من قبل مراسلي البنك مع التوقيع على الأستلام

 

 

القيود الواجب أجرائها في مثل هذه الحالات في دفاتر شركات المقاولات

 

  • في حالة تقديم غطاء لخطاب الضمان

 

من حـ/ غطاء خطاب ضمان (اشارة معينة مثل اسم الموقع )

إلى حـ/البنك

 

  • في حالة انتهاء فترة سريان خطاب الضمان

 

من حـ/ البنك

إلى حـ/ غطاء خطاب ضمان (اشارة معينة مثل اسم الموقع )

 

  • في حالة دفع البنك قيمة الضمان لعدم إلتزام من جانب الشركة

 

من حـ/ارباح وخسائر

إلى حـ/ غطاء خطاب ضمان (اشارة معينة مثل اسم الموقع )


40 تعليقات to “خطابات الضمان و دورها في نشاط المقاولات خاصة”

  1. ميمو Says:

    جزاكم الله عنا خيراً

  2. أحمد إسماعيل محمد Says:

    شكرا جزيلا على هذه المعلومات الثريه وأطمع في شرح مبسط لتكاليف المستشفيات والقيود الخاصه بها ونظام معالجتها والقوائم الماليه الخاصه بها وشكرا

  3. كريم Says:

    كل العام وانتم بخير بمناسبة عيد الاضحى المبارك و جزاكم الله خير على هذة الموضوعات القيمة

  4. النحاس صدقى السيد مهني Says:

    كيفية اقفال حساب غطاء الضمان فى نهاية العام اذا استمر ساري المفعول ؟

    ثانيا : فىحالة عدم تقديم غطائ كامل ماذا يكون القيد ؟

    ثالثا : هل هناك قيود اخري وعمولات للنك واجب تسجيلها
    وشــــــــــــــــــــكراااا

  5. Nedal Says:

    بسم الله الرحمن الرحيم
    السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
    الأستاذ: “صالح القرا”
    لك جزيل الشكر والامتنان على هذه المدونة الكبيرة والغنية في نفس الوقت بالمواضيع والمقالات
    المحاسبية والتي تغطي الكثير الكثير من المواضيع المحاسبية والتي تقدم الخدمة الكبيرة للزملاء الذين يعملون في كل مجالات المحاسبة وتغطي احتياجاتهم من كثير من التساؤلات في هذا المجال وفقكم الله ورعاكم وجازاكم الله خيرا وسدد خطاكم .
    أتمني ان تساعدنا في محاسبة المقاولات .
    والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته .

    محمد الخطيب يقول:

    أبريل 29, 2008 عند 11:08 ص
    الأستاذ العزيز صالح القرا
    مجهود جبار يحتاج الى بذل الكثير من الوقت والجهد تشكر عليه جزيل الشكر. وليس غريب منك تقديم مثل هذه الخدمة البالغة الأهمية للاخوة الزملاء والمهنة والوطن والمساهمة في نشر المعرفة ورفع مستوى المهنة. جزاكم الله خير جزاء ودمتم.

    sqarra يقول:

  6. محمود شلبي Says:

    جزاك الله كل خير وجعله في ميزان حسناتك

  7. عاصم أحمد فاضل Says:

    شكرا جزيل وجزاكم الله خيرا عن هذه المعلزمات الطيبة وبارك الله فيكم . لدي استفسار ارجو الرد عليه عن طريق الميل . هل يظهر في الميزانيه قيمة خطابات الضمان بالكامل او يظهر قيمة الغطاء فقط وكيف يتم ذلك في الحالتين.ارجو الرد وشكرا جزيلا في كل الاحوال

  8. عاصم أحمد فاضل Says:

    شكرا جزيل وجزاكم الله عن هذه المعلومات خيرا إن شاء الله ولكن لدي إستفسار .هل يوضع في الميزانية قيمة خطابات الضمان ولا قيمة غطاء خطابات الضمان وكيف يتم ذلك في الحالتين ارجو من سيادتكم الرد علي الاستفسار وشكرا جزيلا في الحالتين.

  9. sqarra Says:

    اخي عاصم
    السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
    شكرا على مرورك على مدونتي واتمنى ان يكون فيها الفائدة للجميع
    بالنسبة لسؤالك عن الكفالات
    فالكفالات يظهر تامين الكفالة النقدي في الميزانية اما قينة الكفالة فيصرح عنه في الايضاحات المتممة للبيانات المالية تحت بند الالتزامات المحتملة , حيث يكون النص كالاتي:
    هناك التزامات محتملة على الشركة عن خطابات ضمان بقيمة ( قيمة خطاب الضمان) يقابلها تامينات نقدية مدفوعة بقيمة ( قيمة التامين المدفوع للبنك)
    مع التحية

  10. m7md Says:

    جزاك الله خيرا لقد استفدت كثيرا من شرحك هذا

  11. ابراهيم Says:

    شكرا جزيلا و جزاك الله خير

  12. المهندس معن عبدالله الحافظ Says:

    بسم الله الرحمن الرحيم

    السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

    الأستاذ: “صالح القرا”

    لك جزيل الشكر والامتنان … مدونتك رائعة ومعلوماتها قيمة ومفيدة

    المهندس معن عبدالله الحافظ

  13. محمد Says:

    الف الف شكر على هذا الجهد الرائع

  14. احمد صابر احمد Says:

    جزاك الله الف خير

  15. محمد حمزة Says:

    جزاكم الله كل خيراً

  16. فريدة ايهاب Says:

    ارجو الايضاح اكثر بخصوص ظهور قيمة خطاب الضمان فى الميزانية

  17. ماهى Says:

    سيدى برجاء اعطاء شرح مبسط عن التحصيلات المستندية ؛ و ايضا اخر عن الاعتمادات خطاب الضمان
    واعطاء امثلة متل ان المستفيد يبقى س, و هكذا ….
    مع العلم ان تم نقلى مؤخرا” الى قسم الoperation فى احد البنوك

  18. شاكر Says:

    مشكوووور وما قصرت على الفوائد التي تقدمها

  19. اديب السروري Says:

    مشكور أخي على المعلومات القيمة والى الامام

  20. محمد Says:

    جزاك الله خيرا عن المعلومات الاتية ويجعلها الله لك يوم القيامة اخي العزيز

  21. حسن الديب Says:

    جزاك الله خيرا

  22. ahmeddawood5 Says:

    السلام عليكم
    المدونه جميله وغنية بالمعلومات
    جزاكم الله خيرا

  23. ola Says:

    جزاك الله خيرا وجعله في ميزان حسناتك لما تثريه وتطرحه من علم وخبره في هذا المجال نفع الله بك وزادك علما

  24. رضا رجب Says:

    جزالك الله خيرا لما تقدمونه من علم ومعرفة

  25. نواره Says:

    شكرا جزيلا على هاي المعلومات القيمة

  26. عبدالله Says:

    مشكوووووووووور

  27. Moataz Abbas Says:

    الف الف شكر وجزاكم الله عنا خيرا.

  28. ود رجب Says:

    جزاكم الله خيرا .وجعل لكم في كل حرف حسنة والحسنة بعشر امثالها والله يضاعف لمن يشاء.

  29. فيصل عثمان محمود Says:

    نشكركم على الجهد المبذول من اجل المحاسبة وتطوير المهنة ونسال الله ان يوفقنا ويوفقكم

    ولكن احب ان استفسر عن الاتى
    *القيد المحاسبى الاتى من ح/خطاب الضمان
    الى ح /البنك
    *ح/خطاب الضمان يكون فى بند من بنود المحاسبة اى بمعنى انة ارصدة مدينة ام ارصدة داينة ام مصروفات ام ماذا
    وجزاكم الله خيرا
    فيصل عثمان
    السودان

  30. خلف حسن Says:

    شكرا على مجهوداتكم القيمة

  31. khaled Says:

    خطاب الضمان مصروف فهو مدين

  32. abuzeiad Says:

    فعلا جزاك الله خيرا ، وزادك علما و نفعا للناسذ

  33. ابو محمد Says:

    ماهي مدة خطاب الضمان النهائي؟

  34. فتحى طريش Says:

    عندى ملاحضة حول القيوم ارى ان القيد عند الاصدار يكون من ح \ الزبون بالمصرف
    ( حسابات جارية دائنة ) الى ح \ الغطاء النقدى خطابات ضمان كما انة قيد مركب فهناك عمولات للمصرف وعند القفل يكون قيد بسيط وهو من ح\ غطاء نقدى خطابات ضمان الى ح \ حساب الزبون بالمصرف

  35. يحي Says:

    سوال وابي اجابة له لو تكرمتم في حالة تعثر المشروع ولم يتم اكماله من قبل المقاول كيف يتم سحب المشروع علما بان الضمان النهائي لم يجدد من قبل الوحدة بالسبب النسيان فما الحل؟

  36. عماد عريقات Says:

    شكراً جزيلاً على الشرح الوافي، وأعتقد انه لا يوجد شرح مبسط وواضح على الشبكة مثل شرحكم هذا، جزاك الله كل خير

  37. safaa Says:

    جزاك الله كل خير معلومات قيمة

  38. المحامي محمد العتيبي Says:

    جزاك الله خيراً موضوع واف وشرح متقن

  39. أخصائي موارد بشرية بمجموعة الفطيم Says:

    انا كل يوم بيزداد اعجابى بهذا الموقع مشكوووور جدا

  40. Arafat Alwaleedi Says:

    معلومات قيمة

أضف تعليق

إملأ الحقول أدناه بالمعلومات المناسبة أو إضغط على إحدى الأيقونات لتسجيل الدخول:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. تسجيل خروج   / تغيير )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. تسجيل خروج   / تغيير )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. تسجيل خروج   / تغيير )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. تسجيل خروج   / تغيير )

Connecting to %s


تابع

Get every new post delivered to your Inbox.

Join 1,300 other followers

%d bloggers like this: